Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) erstellen

Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) ist nach § 4 Abs. 3 EStG die einfachste Form der steuerlichen Gewinnermittlung: Der Gewinn ergibt sich aus der Differenz zwischen allen Betriebseinnahmen und den abzugsfähigen Betriebsausgaben: Was kann ich absetzen? eines Wirtschaftsjahres.

Rubrik: Recht & Wirtschaft · Unterrubrik: Steuer & Finanzen · Niveau: Einsteiger Synonyme / Auch bekannt als: Überschussrechnung, Anlage EÜR, § 4 Abs. 3 EStG-Rechnung

Was ist die EÜR?

Die EÜR ist das Standard-Instrument zur Gewinnermittlung für Freiberufler, Selbstständige und kleine Gewerbetreibende. Im Gegensatz zur Bilanzierung muss kein Inventar erstellt werden, es gibt keine doppelte Buchführung, und die Erstellung kann mit überschaubarem Aufwand selbst vorgenommen werden.

Das Grundprinzip ist einfach: `` Betriebseinnahmen – Betriebsausgaben = Gewinn (oder Verlust) ``

Erklärung: Schritt-für-Schritt

Schritt 1: Betriebseinnahmen erfassen

Alle Einnahmen aus der freiberuflichen/selbstständigen Tätigkeit werden erfasst:

• Honorare und Projektgebühren
• Lizenzeinnahmen und Tantiemen
• Subventionen und Fördermittel (sofern steuerpflichtig)
• Rückvergütungen und Rabatte von Lieferanten (Minderung der Ausgaben)
• Umsatzsteuer-Erstattungen vom Finanzamt (nur bei Regelbesteuerung)

Nicht als Einnahme: Durchlaufende Posten (z. B. weiterberechnete Auslagen), private Einlagen, Darlehen.

Schritt 2: Betriebsausgaben erfassen

Alle abzugsfähigen Betriebsausgaben werden abgezogen. Die wesentlichen Kategorien:

• Waren und Materialien
• Personalkosten (falls Mitarbeiter)
• Raumkosten (Home-Office und Arbeitszimmer steuerlich absetzen)
• Reisekosten
• Werbekosten, Marketing
• Software und digitale Dienste
• Abschreibungen (AfA)
• Versicherungen
• KSK-Beiträge (sofern als Sonderausgaben eingestuft)
• Steuerberatungskosten
• Zinsen auf betriebliche Kredite

Schritt 3: Zufluss-Abfluss-Prinzip beachten

Bei der EÜR gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip (§ 11 EStG):

• Einnahmen werden im Jahr des Zahlungseingangs erfasst
• Ausgaben im Jahr der Zahlung

Ausnahme (§ 11 Abs. 1/2 EStG): Regelmäßig wiederkehrende Zahlungen, die kurz vor oder nach dem Jahreswechsel fließen (innerhalb von 10 Tagen), gelten noch als Zahlung im alten Jahr (Beispiel: Miete für Januar, gezahlt am 28.12., gilt als Dezemberausgabe).

Schritt 4: Gewinn berechnen

`` Summe der Betriebseinnahmen – Summe der Betriebsausgaben (inkl. AfA) = Gewinn aus selbstständiger Tätigkeit ``

Schritt 5: Anlage EÜR ausfüllen

Die Anlage EÜR ist ein amtliches Formular, das elektronisch über ELSTER (www.elster.de) übermittelt wird. Es enthält separate Felder für:

• Betriebseinnahmen (nach Art der Einnahme)
• Betriebsausgaben (nach Kategorie)
• Kfz-Kosten und Reisekosten
• Schuldzinsen
• AfA-Beträge
• Raumkosten

Anlage AVEÜR (Anlagevermögen): Wer abzuschreibende Wirtschaftsgüter hat, legt zusätzlich die Anlage AVEÜR bei (Anlagegüterverzeichnis).

Beispiele

Beispiel: EÜR einer Fotografin

In der Praxis

Wann muss die EÜR eingereicht werden?

Die Anlage EÜR ist Teil der jährlichen Einkommensteuererklärung. Abgabefrist: 31. Juli des Folgejahres (§ 149 AO); mit Steuerberater verlängert auf letzten Tag im Februar des übernächsten Jahres.

Umsatzsteuervoranmeldungen vs. EÜR

Die monatlichen oder quartalsweisen Umsatzsteuervoranmeldungen sind von der jährlichen EÜR zu unterscheiden. Für die EÜR werden die Nettobeträge (ohne USt) als Einnahmen erfasst; die abgeführte USt ist keine Betriebsausgabe.

Buchhaltungssoftware

Moderne Software erstellt die EÜR weitgehend automatisch aus den erfassten Buchungen:

• Lexoffice, sevDesk: Automatische EÜR-Generierung aus Belegen
• WISO Steuer, Steuererklärung.de: Direkte ELSTER-Übermittlung
• DATEV: Professionelle Lösung mit Steuerberater

Fehler und Korrekturen

Wurde eine EÜR falsch eingereicht, kann eine berichtigte Erklärung nachgereicht werden. Nachträgliche Korrekturen sind bis zur Bestandskraft des Steuerbescheids (ein Monat nach Erhalt) durch Einspruch möglich.

Vergleich & Abgrenzung

Häufige Fragen (FAQ)

Muss ich die EÜR auch einreichen, wenn ich Verlust gemacht habe? Ja. Auch bei Verlusten ist die Anlage EÜR einzureichen. Der Verlust wird dann im Einkommensteuerbescheid vermerkt und kann ggf. vor- oder zurückgetragen werden (§ 10d EStG).

Kann ich die EÜR selbst in ELSTER ausfüllen? Ja. ELSTER bietet ein Online-Formular für die Anlage EÜR. Buchführungssoftware überträgt die Daten meist automatisch an ELSTER.

Was unterscheidet EÜR von der BWA (Betriebswirtschaftliche Auswertung)? Die BWA ist eine unterjährige, interne Auswertung, die von Steuerberatern aus DATEV-Daten erstellt wird. Sie dient der laufenden Unternehmenssteuerung. Die EÜR ist die offizielle steuerliche Gewinnermittlung für die Jahressteuererklärung.

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Weiterführend

• Einkommensteuergesetz (EStG): §§ 4 Abs. 3, 11
• Abgabenordnung (AO): §§ 140–148
• Bundesministerium der Finanzen: Anleitung zur Anlage EÜR, laufend aktualisiert, www.bundesfinanzministerium.de
• ELSTER Online-Portal: www.elster.de
• Grefe, C. (2023): Kompakt-Training Steuern für Selbstständige, NWB Verlag, Herne