Umsatzsteuer für Kreative

Umsatzsteuer (USt): umgangssprachlich Mehrwertsteuer, müssen Kreative auf ihre Leistungen erheben und ans Finanzamt abführen, sofern sie nicht die Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG) nutzen oder ihre Leistungen steuerbefreit sind.

Rubrik: Recht & Wirtschaft · Unterrubrik: Steuer & Wirtschaft · Niveau: Einsteiger Synonyme / Auch bekannt als: Mehrwertsteuer, MwSt, VAT (Value Added Tax), USt

Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Umsatzsteuerrechtliche Fragen sind komplex und einzelfallabhängig, im Zweifel Steuerberater konsultieren.

Was ist Umsatzsteuer?

Die Umsatzsteuer ist eine Verbrauchssteuer, die auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Für den Endverbraucher ist sie im Preis enthalten (daher „Mehrwertsteuer" im Alltagssprachgebrauch). Unternehmen und Selbstständige erheben sie auf ihre Ausgangsleistungen, können aber die Umsatzsteuer auf ihre Eingangsleistungen (Betriebsausgaben) als Vorsteuer gegenrechnen.

In Deutschland gibt es zwei Steuersätze:

• Regelsteuersatz: 19 % (für die meisten Waren und Dienstleistungen)
• Ermäßigter Steuersatz: 7 % (für bestimmte Waren wie Lebensmittel, Bücher, bestimmte Kunstgegenstände sowie die Einräumung von Urheberrechten)

Erklärung

Kleinunternehmerregelung (§ 19 UStG)

Die Kleinunternehmerregelung ist eine Erleichterung für kleine Unternehmen und Selbstständige:

Voraussetzungen (ab 2025, Jahressteuergesetz 2024):

• Umsatz im Vorjahr: nicht mehr als 25.000 Euro (netto)
• Umsatz im laufenden Jahr: nicht mehr als 100.000 Euro (netto); bei Überschreitung dieser Grenze endet die Regelung sofort im laufenden Jahr
• Im Gründungsjahr: tatsächlicher Umsatz nicht mehr als 25.000 Euro (§ 19 Abs. 1 UStG, Stand: November 2026)

Bis 2024 galten: Vorjahresumsatz max. 22.000 Euro (brutto), laufendes Jahr max. 50.000 Euro (brutto).

Folge: Kleinunternehmer müssen auf Rechnungen keine Umsatzsteuer ausweisen und führen keine Umsatzsteuer ans Finanzamt ab. Dafür können sie auch keine Vorsteuer geltend machen.

Pflichthinweis auf der Rechnung: „Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet." Oder: „Kein Ausweis von Umsatzsteuer aufgrund der Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG."

Wann ist die Kleinunternehmerregelung sinnvoll?

• Für Berufseinsteiger mit geringen Umsätzen
• Wenn Auftraggeber Privatpersonen sind (die keine Vorsteuer ziehen können)
• Bei geringen eigenen Betriebsausgaben (wenig Vorsteuer zu ziehen)

Wann ist Regelbesteuerung besser?

• Wenn hauptsächlich mit Unternehmen gearbeitet wird (B2B), die können die Vorsteuer ziehen
• Wenn hohe betriebliche Ausgaben anfallen (Kamera, Software etc.), da Vorsteuerabzug möglich

Regelbesteuerung ab Überschreiten der Grenze

Wer die Kleinunternehmergrenze überschreitet (Vorjahresumsatz > 25.000 Euro ab 2025), wird automatisch regelbesteuert. Ab dem Folgejahr müssen alle Rechnungen Umsatzsteuer ausweisen. Wird die 100.000-Euro-Grenze im laufenden Jahr überschritten, endet die Regelung sofort: Bereits der Umsatz, mit dem die Grenze überschritten wird, ist steuerpflichtig. Wichtig: Das Finanzamt informiert nicht automatisch, der Unternehmer ist selbst verantwortlich.

Wechsel von Kleinunternehmer zur Regelbesteuerung:

• Alle Rechnungen mit USt ausstellen
• Umsatzsteuervoranmeldungen (monatlich oder quartalsweise) abgeben
• Eventuell USt-IdNr. beantragen

Ermäßigter Steuersatz 7 % für Kunstwerke

Bestimmte Leistungen im Kreativbereich unterliegen dem ermäßigten Steuersatz von 7 % (Stand: November 2026):

• Lieferung von Kunstgegenständen nach Anlage 2 lfd. Nr. 53 UStG (§ 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG): vollständig mit der Hand geschaffene Gemälde und Zeichnungen, Collagen und ähnliche Bildwerke, Originalstiche, -schnitte und -steindrucke sowie Originalerzeugnisse der Bildhauerkunst
• Einräumung und Übertragung von Rechten nach dem Urheberrechtsgesetz (§ 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG): etwa Nutzungsrechte an Texten, Fotos, Illustrationen oder Musik, wenn die Rechteeinräumung die Hauptleistung ist
• Fotografien stehen nicht in Anlage 2. Der Verkauf von Fotoabzügen und Prints unterliegt deshalb dem Regelsteuersatz von 19 %

Wichtig: Der 7 %-Satz gilt nicht für jede kreative Dienstleistung. Ein Designer, der ein Logo entwirft und für die Werbung des Kunden liefert, rechnet in der Regel mit 19 % ab, auch wenn das Ergebnis „künstlerisch" ist; ob die Übertragung von Nutzungsrechten im Vordergrund steht, entscheidet der Einzelfall.

Die Abgrenzung zwischen 7 % und 19 % ist im Einzelfall komplex. Wer unsicher ist: Steuerberater fragen.

Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.) für EU-Geschäfte

Wer Leistungen an Unternehmen in anderen EU-Ländern erbringt (z.B. als Texter für eine niederländische Agentur oder als Fotograf für einen belgischen Verlag), benötigt eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.).

Beantragung: Kostenlos beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) unter bzst.de, online oder schriftlich.

Reverse-Charge-Verfahren: Bei B2B-Leistungen innerhalb der EU gilt meist das Reverse-Charge-Verfahren: Der Leistungsempfänger (der ausländische Auftraggeber) schuldet die Steuer in seinem Land. Der deutsche Kreative stellt eine Rechnung ohne Umsatzsteuer aus und vermerkt: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (Reverse Charge, § 14a Abs. 1 UStG), zusammen mit der USt-IdNr. des Kunden. Die Transaktion muss in der Zusammenfassenden Meldung (ZM) gemeldet werden.

Umsatzsteuervoranmeldung

Regelbesteuerte Unternehmer müssen regelmäßig Umsatzsteuervoranmeldungen (UStVA) abgeben:

• Monatlich, wenn die Umsatzsteuer des Vorjahres mehr als 9.000 Euro betrug
• Quartalsweise, wenn sie höchstens 9.000 Euro betrug
• Befreiung von Voranmeldungen (nur Jahreserklärung) ist möglich, wenn die Vorjahressteuer höchstens 2.000 Euro betrug (§ 18 Abs. 2 UStG, Grenzen seit 2025, Stand: November 2026)
• Kleinunternehmer/innen geben keine Voranmeldungen ab

Die UStVA wird über ELSTER eingereicht. Die Zahlung erfolgt jeweils zum 10. des Folgemonats bzw. des Monats nach Quartalsende; mit Dauerfristverlängerung einen Monat später. Im Gründungsjahr und im Folgejahr ist grundsätzlich monatlich anzumelden; für die Jahre 2021 bis 2026 richtet sich der Zeitraum stattdessen nach der voraussichtlichen bzw. hochgerechneten Steuer, sodass bei geringer Steuer auch Neugründer/innen quartalsweise abgeben (§ 18 Abs. 2 UStG).

Vorsteuerabzug

Der Vorsteuerabzug ist der große Vorteil der Regelbesteuerung: Die Umsatzsteuer auf betrieblich veranlasste Ausgaben wird vom Finanzamt erstattet.

Beispiel: Kauf eines Laptops für 1.190 Euro (1.000 € netto + 190 € USt). Bei Regelbesteuerung: Die 190 Euro USt werden als Vorsteuer erstattet; der Laptop kostet effektiv 1.000 Euro.

Voraussetzung: Eine ordnungsgemäße Rechnung mit ausgewiesener Umsatzsteuer liegt vor.

Beispiele

1. Kleinunternehmer startet: Designer Tim verdient im ersten Jahr 18.000 Euro. Er nutzt die Kleinunternehmerregelung und stellt Rechnungen ohne USt. Vorteil: Weniger administrativer Aufwand. Nachteil: Kein Vorsteuerabzug auf seinen neuen Laptop (1.190 Euro statt 1.000 Euro effektiv).
2. Überschreitung der Grenze: Fotografin Lisa hatte im Vorjahr 27.000 Euro Umsatz, also mehr als 25.000 Euro. Ab dem neuen Jahr ist sie regelbesteuert. Alle Rechnungen ab Januar müssen 19 % USt enthalten, auch wenn Auftraggeber Privatkunden sind.
3. 7 % oder 19 % bei Fotografie: Fotografin Emma verkauft Prints ihrer künstlerischen Landschaftsfotos. Da Fotografien nicht in Anlage 2 UStG stehen, berechnet sie dafür 19 %. Lizenziert sie dagegen einem Verlag die Nutzungsrechte an einem Foto für ein Buchcover, kann für diese Rechteeinräumung der ermäßigte Satz von 7 % gelten (§ 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. c UStG).
4. EU-Rechnung mit Reverse Charge: Texter Markus schreibt Werbetexte für eine belgische Agentur (B2B). Er stellt eine Rechnung ohne USt aus und vermerkt den Reverse-Charge-Hinweis. Die belgische Agentur schuldet die Steuer in Belgien. Markus meldet die Transaktion in seiner Zusammenfassenden Meldung.
5. Umsatzsteuervoranmeldung vergessen: Grafikdesignerin Nina vergisst die quartalsweise UStVA. Das Finanzamt setzt einen Verspätungszuschlag an (§ 152 AO) und schätzt ggf. die Steuer. Regelmäßige Erinnerungen im Kalender helfen.

In der Praxis

Entscheidung Kleinunternehmer oder Regelbesteuerung:

Vergleich & Abgrenzung

Umsatzsteuer vs. Einkommensteuer: Die Umsatzsteuer wird auf Umsatz erhoben und direkt an das Finanzamt weitergeleitet, sie ist kein Einkommen. Die Einkommensteuer wird auf den Gewinn erhoben und ist die eigentliche Steuerbelastung des Unternehmers.

USt vs. Vorsteuer: USt: Was der Kreative dem Kunden berechnet und ans FA abführt. Vorsteuer: Was der Kreative auf eigene Einkäufe zahlt und vom FA zurückbekommt.

Häufige Fragen

Kann ich als Kleinunternehmer freiwillig auf die Regelbesteuerung wechseln? Ja, durch Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung (Option zur Regelbesteuerung, § 19 Abs. 3 UStG). Die Erklärung bindet mindestens für fünf Kalenderjahre. Der Wechsel lohnt sich, wenn man viele betriebliche Ausgaben hat oder hauptsächlich mit Unternehmen arbeitet.

Was passiert, wenn ich die Umsatzsteuer zu spät ans Finanzamt überweise? Es entstehen Säumniszuschläge: 1 % je angefangenen Monat der Verspätung (§ 240 AO). Bei dauerhafter Nichtzahlung können weitere Sanktionen folgen. Wichtig: Die USt ist nicht das eigene Geld, sie gehört dem Finanzamt und sollte von Beginn an getrennt verwaltet werden.

Brauche ich für Aufträge aus dem EU-Ausland eine USt-IdNr.? Ja, wer Leistungen an Unternehmen in anderen EU-Ländern erbringt, benötigt eine USt-IdNr. Sie wird kostenlos beim Bundeszentralamt für Steuern beantragt. Bei B2B-Leistungen gilt meist das Reverse-Charge-Verfahren: Die Rechnung enthält keine Umsatzsteuer, dafür den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ und die USt-IdNr. des Kunden.

Verwandte Einträge

• Freelancer-Steuern, Alle Steuerarten für Selbstständige im Überblick
• Honorar und Rechnung, Pflichtangaben auf Rechnungen und Rechnungsstellung
• Honorarkalkulation, Umsatzsteuer in die Preiskalkulation einbeziehen

Weiterführend

• Umsatzsteuergesetz (UStG): §§ 12, 13b, 14a, 18, 19 und Anlage 2 (Stand 2026). gesetze-im-internet.de/ustg_1980/
• Bundeszentralamt für Steuern (USt-IdNr. beantragen): bzst.de
• ELSTER (Voranmeldungen online): elster.de
• Bundesfinanzministerium, UStAE (Umsatzsteueranwendungserlass): bundesfinanzministerium.de
• Stadie, Holger: UStG, Kommentar zum Umsatzsteuergesetz, Verlag Dr. Otto Schmidt