Stipendium und Steuern: Ein Stipendium ist in Deutschland steuerfrei, wenn es die Voraussetzungen des § 3 Nr. 44 oder Nr. 11 EStG erfüllt, also vor allem aus öffentlichen oder gemeinnützigen Mitteln stammt, den nötigen Bedarf nicht übersteigt und keine bestimmte Gegenleistung verlangt. Andernfalls kann es als Einnahme steuerpflichtig sein.
Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Stand: November 2026.
Rubrik: Finanzierung & Förderung · Unterrubrik: Stipendien & Preise · Niveau: Profi Synonyme / Auch bekannt als: Steuerfreiheit von Stipendien, Stipendienbesteuerung
Was bedeutet Stipendium und Steuern?
Viele gehen davon aus, dass jedes Stipendium steuerfrei ist. Das stimmt nicht. Das Einkommensteuergesetz befreit Stipendien nur unter bestimmten Bedingungen. Entscheidend sind, wer zahlt, wofür gezahlt wird, wie hoch der Betrag ist und ob die geförderte Person dafür etwas leisten muss. Für Künstler/innen und Selbstständige kann die Frage auch Folgen für Sozialversicherung und Gewinnermittlung haben.
Erklärung
§ 3 Nr. 44 EStG befreit Stipendien, die zur Förderung der Forschung oder der wissenschaftlichen oder künstlerischen Ausbildung oder Fortbildung gewährt werden, wenn sie stammen
- aus öffentlichen Mitteln,
- von zwischen- oder überstaatlichen Einrichtungen, denen Deutschland angehört,
- von einer Einrichtung, die eine Körperschaft des öffentlichen Rechts errichtet hat oder verwaltet, oder
- von einer steuerbegünstigten Körperschaft im Sinne von § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, also etwa einer gemeinnützigen Stiftung.
Zusätzlich müssen zwei Bedingungen erfüllt sein:
- Das Stipendium übersteigt nicht den Betrag, der für die Forschungsaufgabe oder für Lebensunterhalt und Ausbildungsbedarf erforderlich ist, und es wird nach Richtlinien des Gebers vergeben.
- Die geförderte Person wird im Zusammenhang mit dem Stipendium nicht zu einer bestimmten wissenschaftlichen oder künstlerischen Gegenleistung oder zu einer bestimmten Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet.
§ 3 Nr. 11 EStG befreit Bezüge aus öffentlichen Mitteln oder aus Mitteln einer öffentlichen Stiftung, die wegen Hilfsbedürftigkeit oder als Beihilfe bewilligt werden, um Erziehung, Ausbildung, Wissenschaft oder Kunst unmittelbar zu fördern. Auch hier darf keine bestimmte wissenschaftliche oder künstlerische Gegenleistung und keine bestimmte Arbeitnehmertätigkeit verlangt werden.
Prüfung durch das Finanzamt des Gebers: Nach R 3.44 der Einkommensteuer-Richtlinien prüft bei inländischen Stipendiengebern das Finanzamt, das für die Körperschaftsteuer des Gebers zuständig ist oder wäre, ob die Voraussetzungen vorliegen. Auf Anforderung der geförderten Person oder ihres Finanzamts stellt es eine Bescheinigung darüber aus. Bei Gebern aus der EU oder dem EWR muss die geförderte Person selbst nachweisen, dass der Geber nach deutschem Maßstab gemeinnützig wäre, etwa mit Satzung oder Tätigkeitsbericht.
Wenn die Befreiung nicht greift: Dann ist zu prüfen, zu welcher Einkunftsart das Stipendium gehört. Bei freischaffenden Künstler/innen kann es eine Betriebseinnahme aus selbstständiger Arbeit sein, bei einem Bezug zum Arbeitsverhältnis Arbeitslohn. Diese Einordnung ist eine Frage des Einzelfalls und gehört in die Hände einer Steuerberatung.
Beispiele
- Begabtenförderungswerk: Ein Studienstipendium, das sich am BAföG-Bedarf orientiert und aus Bundesmitteln nach Richtlinien vergeben wird, ist ein typischer Anwendungsfall von § 3 Nr. 44 EStG.
- Deutschlandstipendium: Es darf nach § 5 Abs. 2 Stipendienprogramm-Gesetz weder von einer Gegenleistung für den privaten Mittelgeber noch von einer Arbeitnehmertätigkeit abhängig gemacht werden. Damit ist eine zentrale Voraussetzung der Steuerfreiheit schon gesetzlich angelegt.
- Arbeitsstipendium aus Bundesmitteln: Ein Stipendium eines öffentlich finanzierten Kunstfonds, das konzentrierte künstlerische Arbeit ohne bestimmte Gegenleistung fördert, kann unter § 3 Nr. 44 oder Nr. 11 EStG fallen. Ob das so ist, bescheinigt im Zweifel das Finanzamt des Gebers.
- Stipendium mit Auftrag: Ein Unternehmen zahlt ein „Stipendium“, verlangt dafür aber ein bestimmtes Werk für die eigene Werbung. Dann fehlt die Voraussetzung „keine bestimmte Gegenleistung“, die Zahlung ist eher ein Honorar.
- Stipendium mit Arbeitsverpflichtung: Wer sich verpflichten muss, nach dem Abschluss beim Geber zu arbeiten, erfüllt die Bedingung von § 3 Nr. 44 Satz 3 Buchst. b EStG nicht.
In der Praxis
- Unterlagen sammeln: Bewilligungsschreiben, Richtlinien des Gebers und, wenn vorhanden, die Bescheinigung nach R 3.44 EStR aufbewahren.
- Beim Geber fragen: Viele Förderer wissen, wie ihre Stipendien steuerlich behandelt werden, und haben eine Bescheinigung ihres Finanzamts.
- In der Steuererklärung: Auch steuerfreie Stipendien können an anderer Stelle eine Rolle spielen, etwa bei Sozialleistungen oder der Künstlersozialkasse. Für die Künstlersozialkasse zählen Stipendien nach deren Informationsschrift nur zum Arbeitseinkommen, soweit sie einkommensteuerpflichtig sind.
- Ausgaben: Werden mit einem steuerfreien Stipendium Ausgaben bezahlt, kann das den Abzug dieser Ausgaben beeinflussen. Das sollte mit einer Steuerberatung geklärt werden.
- Preise sind etwas anderes: Für Preisgelder gelten eigene Regeln (siehe Preisgeld versteuern).
Vergleich & Abgrenzung
| Merkmal | Steuerfreies Stipendium | Steuerpflichtige Zahlung |
|---|---|---|
| Geber | öffentliche Hand, zwischenstaatliche Einrichtung, gemeinnützige Körperschaft | auch private Unternehmen oder Personen |
| Höhe | nicht über dem Bedarf | beliebig |
| Gegenleistung | keine bestimmte | bestimmte Leistung oder Arbeitstätigkeit verlangt |
| Vergabe | nach Richtlinien des Gebers | frei |
Die Bezeichnung „Stipendium“ allein entscheidet nichts. Maßgeblich sind die Voraussetzungen im Gesetz.
Häufige Fragen (FAQ)
Sind Stipendien immer steuerfrei? Nein. Steuerfrei sind sie nach § 3 Nr. 44 oder Nr. 11 EStG nur, wenn Geber, Zweck, Höhe und fehlende Gegenleistung zu den gesetzlichen Bedingungen passen.
Wer prüft, ob ein Stipendium steuerfrei ist? Bei inländischen Gebern nach R 3.44 EStR das Finanzamt, das für die Körperschaftsteuer des Gebers zuständig ist oder wäre. Es kann eine Bescheinigung ausstellen, auf Anforderung der geförderten Person oder ihres Finanzamts.
Ist ein Stipendium von einer privaten Stiftung steuerfrei? Es kann steuerfrei sein, wenn die Stiftung gemeinnützig im Sinne von § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG ist und die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind. Unternehmen ohne Gemeinnützigkeit fallen nicht darunter.
Muss ich ein steuerfreies Stipendium in der Steuererklärung angeben? Das hängt von der Situation ab, etwa bei Selbstständigen oder wenn Ausgaben mit dem Stipendium zusammenhängen. Im Zweifel beraten Finanzamt oder Steuerberatung.
Verwandte Einträge
- Preisgeld versteuern
- Anrechnung von Stipendien
- Arbeitsstipendium für Künstler/innen
- Einkommensteuer für Kreativschaffende
- Künstlersozialkasse (KSK)
Weiterführend
- Einkommensteuergesetz (EStG), § 3 Nr. 11 und Nr. 44. gesetze-im-internet.de/estg/__3.html
- Einkommensteuer-Richtlinien (EStR), R 3.44 Stipendien. Wortlaut abrufbar unter steuerschroeder.de/steuergesetze/estr/3.44 (abgerufen November 2026).
- Stipendienprogramm-Gesetz (StipG), § 5. gesetze-im-internet.de/stipg
- Künstlersozialkasse: Begriff des Arbeitseinkommens (Informationsschrift). kuenstlersozialkasse.de
