Umsatzsteuer beim Sponsoring

Umsatzsteuer beim Sponsoring fällt an, wenn der Empfänger dem Sponsor für dessen Zahlung eine Leistung erbringt, etwa aktive Werbung; ein bloßer Hinweis auf den Sponsor mit Name oder Logo, ohne besondere Hervorhebung und ohne Verlinkung, ist nach Abschnitt 1.1 Abs. 23 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses keine Leistung.

Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Stand: November 2026.

Rubrik: Finanzierung & Förderung · Unterrubrik: Sponsoring · Niveau: Profi Synonyme / Auch bekannt als: umsatzsteuerliche Behandlung des Sponsorings, Sponsoring und Mehrwertsteuer; engl. VAT on sponsorship

Was gilt für die Umsatzsteuer beim Sponsoring?

Umsatzsteuer entsteht nur bei einem Leistungsaustausch. Nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG unterliegen Lieferungen und sonstige Leistungen der Steuer, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt. Beim Sponsoring ist daher zu fragen, ob der Empfänger für das Geld eine Leistung an den Sponsor erbringt. Der Sponsoringerlass von 1998 hilft hier nicht weiter, denn er betrifft nur die Ertragsteuern.

Erklärung

Grundsatz der Finanzverwaltung: Mit BMF-Schreiben vom 13. November 2012 wurde Abschnitt 1.1 um einen Absatz 23 ergänzt, anzuwenden auf alle ab dem 1. Januar 2013 verwirklichten Sachverhalte. Das BMF begründet darin, dass mit der bloßen Nennung des Sponsors ohne besondere Hervorhebung dem Sponsor weder ein verbrauchsfähiger Vorteil gewährt wird noch ihm Kosten erspart werden. Die Regelung lautet sinngemäß:

1. Weist der Empfänger von Zuwendungen aus einem Sponsoringvertrag auf Plakaten, in Veranstaltungshinweisen, in Ausstellungskatalogen, auf seiner Internetseite oder in anderer Weise auf die Unterstützung durch den Sponsor lediglich hin, erbringt er insoweit keine Leistung im Rahmen eines Leistungsaustauschs.
2. Der Hinweis kann Namen, Emblem oder Logo des Sponsors verwenden, jedoch ohne besondere Hervorhebung oder Verlinkung zu dessen Internetseiten.

Mit BMF-Schreiben vom 25. Juli 2014 kamen zwei Sätze hinzu, ebenfalls anwendbar auf Sachverhalte ab dem 1. Januar 2013:

1. Dies gilt auch, wenn der Sponsor auf seine Unterstützung in gleicher Art und Weise lediglich hinweist.
2. Dagegen ist von einer Leistung des Empfängers an den Sponsor auszugehen, wenn dem Sponsor das ausdrückliche Recht eingeräumt wird, die Sponsoringmaßnahme im Rahmen eigener Werbung zu vermarkten.

Wichtig: Die Umsatzsteuer kennt mit der Verlinkung ein Merkmal, das im ertragsteuerlichen Sponsoringerlass nicht vorkommt. Ein Logo mit Link zur Website des Sponsors kann deshalb ertragsteuerlich noch ein bloßer Hinweis sein, umsatzsteuerlich aber schon eine Leistung.

Wenn eine Leistung vorliegt:

• Bemessungsgrundlage ist das Entgelt, also alles, was der Empfänger vom Sponsor erhält, abzüglich der Umsatzsteuer (§ 10 Abs. 1 UStG). Ein vereinbarter Bruttobetrag enthält die Steuer bereits.
• Steuersatz: Der ermäßigte Satz von 7 Prozent für gemeinnützige Körperschaften gilt nicht für Leistungen im Rahmen eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs (§ 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a UStG). Aktive Werbeleistungen unterliegen deshalb in der Regel dem Regelsatz von 19 Prozent (§ 12 Abs. 1 UStG).
• Sachleistungen des Sponsors: Erhält der Empfänger statt Geld etwa Technik oder Druckleistungen, liegt ein Tausch oder tauschähnlicher Umsatz vor (§ 3 Abs. 12 UStG). Dann gilt der Wert jedes Umsatzes als Entgelt für den anderen (§ 10 Abs. 2 Satz 2 UStG). Mehr in Sachsponsoring.
• Kleinunternehmer: Auch für Vereine und Kreative gilt § 19 UStG. Die Umsätze sind steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 Euro nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreitet (Stand: November 2026).

Sicht des Sponsors: Stellt der Empfänger eine ordnungsgemäße Rechnung mit Umsatzsteuer aus, kann ein vorsteuerabzugsberechtigter Sponsor die Steuer als Vorsteuer abziehen. Ohne Leistungsaustausch gibt es keine Rechnung mit Steuerausweis; wer trotzdem Steuer ausweist, schuldet sie nach § 14c UStG.

Beispiele

• Beispiel 1: Ein gemeinnütziger Filmverein nennt auf seiner Website alle Förderer mit kleinen Logos ohne Link. Nach Abschnitt 1.1 Abs. 23 UStAE liegt keine Leistung vor, es fällt keine Umsatzsteuer an.
• Beispiel 2: Derselbe Verein verlinkt das Logo des Hauptsponsors auf dessen Shop. Damit ist die Grenze des bloßen Hinweises umsatzsteuerlich überschritten.
• Beispiel 3: Ein Festival räumt einem Getränkehersteller vertraglich das Recht ein, mit dem Titel „offizieller Partner“ in eigenen Kampagnen zu werben. Nach Satz 4 liegt eine Leistung des Festivals vor.
• Beispiel 4: Ein Kunstverein vermietet einem Sponsor Werbeflächen in der Ausstellungshalle für 5.950 Euro brutto. Bei 19 Prozent sind darin 950 Euro Umsatzsteuer enthalten.
• Beispiel 5: Eine Ton-Verleihfirma stellt einem Konzertverein Technik und erhält dafür Bandenwerbung. Es liegt ein tauschähnlicher Umsatz vor, bei dem beide Seiten ihre Leistung bewerten müssen.

In der Praxis

Checkliste für Empfänger:

• Jede vereinbarte Gegenleistung prüfen: Hinweis, Hervorhebung, Verlinkung, Vermarktungsrecht, Anzeige, Stand, Durchsage.
• Verlinkungen und auffällige Hervorhebungen bewusst entscheiden, weil sie umsatzsteuerlich zählen.
• Im Sponsoringvertrag festhalten, ob Beträge netto oder brutto gemeint sind.
• Bei Leistungen eine Rechnung nach § 14 UStG ausstellen.
• Kleinunternehmergrenzen und das Zusammenspiel mit anderen Umsätzen beobachten.

Checkliste für Sponsoren:

• Rechnung anfordern, wenn eine Leistung vereinbart ist und Vorsteuer gezogen werden soll.
• Keine Rechnung mit Steuerausweis für reine Hinweise verlangen.

Umsatzsteuer beim Sponsoring ist fehleranfällig, besonders bei gemischten Paketen und Sachleistungen. Eine Abstimmung mit einer Steuerberatung lohnt sich vor Vertragsschluss.

Vergleich & Abgrenzung

Die ertragsteuerliche Seite beim Empfänger behandelt Sponsoring beim Empfänger.

Häufige Fragen (FAQ)

Muss ein Verein auf Sponsoringgeld Umsatzsteuer zahlen? Nur, wenn er dem Sponsor eine Leistung erbringt, etwa aktive Werbung, eine besondere Hervorhebung, eine Verlinkung oder ein ausdrückliches Vermarktungsrecht. Ein bloßer Hinweis ohne Hervorhebung und ohne Link ist keine Leistung.

Warum ist die Verlinkung so wichtig? Abschnitt 1.1 Abs. 23 UStAE nennt den Hinweis ohne Verlinkung zu den Internetseiten des Sponsors ausdrücklich als Voraussetzung dafür, dass keine Leistung vorliegt. Ein Link kann den Hinweis also zur steuerbaren Leistung machen.

Welcher Steuersatz gilt für Sponsoringleistungen gemeinnütziger Organisationen? In der Regel 19 Prozent, weil Werbeleistungen zu einem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gehören und der ermäßigte Satz nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a UStG dafür nicht gilt.

Gilt die Kleinunternehmerregelung auch für Vereine? Ja, § 19 UStG gilt für alle Unternehmer. Maßgeblich sind die Umsatzgrenzen von 25.000 Euro im Vorjahr und 100.000 Euro im laufenden Jahr (Stand: November 2026).

Verwandte Einträge

• Sponsoring beim Empfänger
• Sachsponsoring und Dienstleistungssponsoring
• Sponsoringerlass des BMF
• Umsatzsteuer für Kreative
• Kleinunternehmerregelung

Weiterführend

• Bundesministerium der Finanzen (2012): Umsatzsteuerrechtliche Behandlung des Sponsorings aus der Sicht des Zuwendungsempfängers, BMF-Schreiben vom 13.11.2012, IV D 2-S 7100/08/10007 :003. bundesfinanzministerium.de
• Bundesministerium der Finanzen (2014): Umsatzsteuerrechtliche Behandlung des Sponsorings aus Sicht des Sponsors, BMF-Schreiben vom 25.07.2014, IV D 2-S 7100/08/10007 :003. bundesfinanzministerium.de
• Umsatzsteuergesetz (UStG), § 1, § 3, § 10, § 12 und § 19. gesetze-im-internet.de/ustg_1980/
• Bundesministerium der Finanzen: Anwendungserlass zur Abgabenordnung, zu § 64. ao.bundesfinanzministerium.de (abgerufen November 2026).