Sachsponsoring und Dienstleistungssponsoring

Sachsponsoring ist Sponsoring, bei dem das Unternehmen statt Geld Sachmittel bereitstellt, etwa Technik, Material oder Getränke; beim Dienstleistungssponsoring erbringt es Leistungen wie Druck, Transport, Beratung oder Personaleinsatz, jeweils gegen eine kommunikative Gegenleistung.

Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Stand: November 2026.

Rubrik: Finanzierung & Förderung · Unterrubrik: Sponsoring · Niveau: Fortgeschritten Synonyme / Auch bekannt als: Naturalsponsoring, Sachleistungssponsoring, Know-how-Sponsoring; engl. in-kind sponsorship

Was ist Sachsponsoring?

Viele Kultur- und Medienprojekte brauchen weniger Geld als Ausstattung: Kameras, Lichttechnik, Bühnenbau, Software, Druck oder Catering. Unternehmen stellen solche Mittel oft lieber zur Verfügung als Geld, weil sie dabei ihre Produkte zeigen können. Der Sponsoringerlass des Bundesministeriums der Finanzen vom 18. Februar 1998 erfasst ausdrücklich nicht nur Geld, sondern auch geldwerte Vorteile. Für Sachsponsoring gelten also dieselben Grundsätze wie für Geldsponsoring, mit einigen Besonderheiten bei Bewertung und Umsatzsteuer.

Erklärung

Leistung gegen Leistung: Beim Sachsponsoring tauschen beide Seiten Leistungen. Das Unternehmen liefert Ware oder erbringt eine Dienstleistung, der Empfänger nennt oder bewirbt den Sponsor. Umsatzsteuerlich ist das ein Tausch, wenn eine Lieferung gegen eine Lieferung steht, oder ein tauschähnlicher Umsatz, wenn das Entgelt für eine sonstige Leistung in einer Lieferung oder sonstigen Leistung besteht (§ 3 Abs. 12 UStG). In diesen Fällen gilt der Wert jedes Umsatzes als Entgelt für den anderen Umsatz (§ 10 Abs. 2 Satz 2 UStG). Beide Seiten müssen ihre Leistung also bewerten.

Wann überhaupt ein Leistungsaustausch vorliegt: Weist der Empfänger lediglich auf den Sponsor hin, mit Name oder Logo, aber ohne besondere Hervorhebung und ohne Verlinkung, erbringt er nach Abschnitt 1.1 Abs. 23 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses keine Leistung. Dann fehlt auf seiner Seite die Gegenleistung. Wirbt er aktiv für den Sponsor oder räumt er ihm ein ausdrückliches Vermarktungsrecht ein, liegt eine Leistung vor. Einzelheiten stehen in Umsatzsteuer beim Sponsoring.

Sicht des Sponsors (Ertragsteuer): Sachaufwendungen sind Betriebsausgaben, wenn der Sponsor damit wirtschaftliche Vorteile wie Ansehen oder Produktwerbung erstrebt. Das ist beim Sachsponsoring oft besonders deutlich, weil das Produkt selbst sichtbar wird.

Abgrenzung zur Sachspende: Gibt ein Unternehmen Sachen ohne Gegenleistung an eine steuerbegünstigte Organisation, handelt es sich um eine Sachspende. Nach § 10b Abs. 3 EStG gilt auch die Zuwendung von Wirtschaftsgütern als Zuwendung. Wurde das Wirtschaftsgut unmittelbar vorher dem Betriebsvermögen entnommen, bemisst sich die Höhe nach dem Entnahmewert zuzüglich der Umsatzsteuer, die auf die Entnahme entfällt. Umsatzsteuerlich kann eine unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstands nach § 3 Abs. 1b Nr. 3 UStG einer Lieferung gegen Entgelt gleichgestellt sein, wenn der Gegenstand zum Vorsteuerabzug berechtigt hat.

Dienstleistungen sind keine Spende: § 10b Abs. 3 Satz 1 EStG nimmt Nutzungen und Leistungen ausdrücklich von den abziehbaren Zuwendungen aus. Wer Arbeitszeit, Druckleistungen oder die Überlassung eines Raumes unentgeltlich gibt, kann dafür keine Zuwendungsbestätigung als Sachspende erhalten. Möglich ist nur eine Aufwandsspende, wenn ein Anspruch auf Erstattung durch Vertrag oder Satzung eingeräumt wurde und auf die Erstattung verzichtet wird (§ 10b Abs. 3 Sätze 5 und 6 EStG). Für Unternehmen ist Dienstleistungssponsoring mit Gegenleistung daher meist der passendere Weg.

Beispiele

• Beispiel 1: Ein Kameraverleih stellt einem Nachwuchsfilmprojekt für zwei Wochen Ausrüstung zur Verfügung und wird im Abspann sowie im Pressematerial prominent genannt. Das ist Dienstleistungssponsoring in Form einer Nutzungsüberlassung.
• Beispiel 2: Eine Druckerei druckt die Plakate eines Kulturvereins kostenlos und erhält dafür eine hervorgehobene Werbefläche auf dem Plakat. Es liegt ein tauschähnlicher Umsatz vor.
• Beispiel 3: Ein Getränkehändler liefert Getränke für eine Vernissage und darf einen Verkaufsstand aufbauen.
• Beispiel 4: Ein Softwarehersteller überlässt einer Medienwerkstatt Lizenzen und wird auf deren Website mit Link genannt. Durch den Link kann umsatzsteuerlich eine Leistung der Medienwerkstatt vorliegen.
• Beispiel 5: Ein Möbelhaus schenkt einem gemeinnützigen Theater gebrauchte Sessel für das Foyer, ohne Nennung. Das ist keine Sponsoringleistung, sondern eine Sachspende.

In der Praxis

Bewertung festhalten: Im Sponsoringvertrag sollte der Wert der Sachleistung stehen, etwa nach Listenpreis, Mietpreis oder üblichem Stundensatz. Das erleichtert Buchhaltung, Rechnungsstellung und Förderanträge. Beide Seiten sollten nachvollziehbar dokumentieren, wie der Wert ermittelt wurde.

Rechnungen bei Tausch: Liegt ein Tausch oder tauschähnlicher Umsatz vor, erbringen beide Seiten jeweils eine eigene Leistung. Unternehmer müssen dann gegebenenfalls beide eine Rechnung ausstellen. Kleinunternehmer nach § 19 UStG weisen keine Umsatzsteuer aus.

Gemeinnützige Empfänger: Erbringt der Empfänger für die Sachleistung aktive Werbung, gehören die Einnahmen in Höhe des Werts der Sachleistung in der Regel zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. Das kann für die Besteuerungsgrenze des § 64 Abs. 3 AO relevant werden. Mehr in Sponsoring beim Empfänger.

Förderprojekte: Sachleistungen von Sponsoren können in einem Finanzierungsplan als unbare Eigen- oder Drittmittel auftauchen. Ob und wie sie anerkannt werden, regelt der jeweilige Förderer.

Haftung und Rückgabe: Bei überlassener Technik regeln, wer für Schäden haftet, ob eine Versicherung besteht und wann die Geräte zurückgegeben werden.

Vergleich & Abgrenzung

Wer Reichweite statt Ware beisteuert, betreibt eine Medienpartnerschaft. Grundsätzliches zur Unterscheidung bietet Sponsoring oder Spende.

Häufige Fragen (FAQ)

Wie wird Sachsponsoring bewertet? Umsatzsteuerlich gilt beim Tausch und tauschähnlichen Umsatz der Wert jedes Umsatzes als Entgelt für den anderen (§ 10 Abs. 2 Satz 2 UStG). In der Praxis orientiert man sich an Listen- oder Marktpreisen und hält den Wert im Vertrag fest.

Kann ein Unternehmen für Dienstleistungen eine Spendenquittung bekommen? Nein. Nutzungen und Leistungen sind nach § 10b Abs. 3 Satz 1 EStG keine abziehbaren Zuwendungen. Möglich ist nur eine Aufwandsspende unter den gesetzlichen Voraussetzungen.

Muss ein Verein Umsatzsteuer zahlen, wenn er Technik von einem Sponsor erhält? Nur, wenn er dafür eine Leistung erbringt, etwa aktive Werbung oder einen verlinkten, hervorgehobenen Hinweis. Ein bloßer Hinweis ohne Hervorhebung und ohne Link ist keine Leistung.

Ist Sachsponsoring für Unternehmen Betriebsausgabe? In der Regel ja, wenn das Unternehmen damit wirtschaftliche Vorteile wie Werbung oder Ansehen erstrebt. Maßgeblich sind die Grundsätze des Sponsoringerlasses.

Verwandte Einträge

• Umsatzsteuer beim Sponsoring
• Sponsoring oder Spende
• Medienpartnerschaft
• Sachspende
• Aufwandsspende und Rückspende

Weiterführend

• Bundesministerium der Finanzen (1998): Ertragsteuerliche Behandlung des Sponsoring, BMF-Schreiben vom 18.02.1998, BStBl I 1998 S. 212 (Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025, Anhang 16 IV). esth.bundesfinanzministerium.de
• Umsatzsteuergesetz (UStG), § 3 und § 10. gesetze-im-internet.de/ustg1980/_3.html
• Einkommensteuergesetz (EStG), § 10b Abs. 3. gesetze-im-internet.de/estg/__10b.html
• Bundesministerium der Finanzen (2012): Umsatzsteuerrechtliche Behandlung des Sponsorings aus der Sicht des Zuwendungsempfängers, BMF-Schreiben vom 13.11.2012. bundesfinanzministerium.de