Sponsoring beim Empfänger: steuerfrei oder Geschäftsbetrieb

Sponsoring beim Empfänger bezeichnet die steuerliche Einordnung von Sponsoringeinnahmen bei einer gemeinnützigen Körperschaft: Sie bleiben steuerfrei, wenn die Körperschaft nur die Nutzung ihres Namens duldet oder auf den Sponsor lediglich hinweist, und gehören zu einem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, wenn sie an Werbemaßnahmen aktiv mitwirkt.

Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Stand: November 2026.

Rubrik: Finanzierung & Förderung · Unterrubrik: Sponsoring · Niveau: Profi Synonyme / Auch bekannt als: Sponsoringeinnahmen gemeinnütziger Körperschaften, passives und aktives Sponsoring, Duldungsleistung und Werbeleistung

Was bedeutet Sponsoring beim Empfänger steuerlich?

Für gemeinnützige Vereine, gGmbHs und Stiftungen ist entscheidend, in welche ihrer steuerlichen Sphären eine Sponsoringzahlung fällt. Steuerbegünstigte Körperschaften unterscheiden den ideellen Bereich, die Vermögensverwaltung, Zweckbetriebe und steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe. Beim Sponsoring kommt es fast nur auf eine Frage an: Duldet die Körperschaft lediglich die Werbung des Sponsors, oder wirbt sie selbst aktiv für ihn?

Erklärung

Grundlage: Der Sponsoringerlass des Bundesministeriums der Finanzen vom 18. Februar 1998 (RdNr. 9) und der Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) zu § 64 AO, der diese Grundsätze übernommen und ergänzt hat. Nach beiden Texten können Sponsoringleistungen beim Empfänger steuerfreie Einnahmen im ideellen Bereich, steuerfreie Einnahmen aus der Vermögensverwaltung oder Einnahmen eines steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs sein. Wie der Sponsor die Zahlung bei sich behandelt, spielt für den Empfänger grundsätzlich keine Rolle.

Kein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (passives Sponsoring):

• Die Körperschaft gestattet dem Sponsor nur, ihren Namen zu Werbezwecken zu nutzen, und der Sponsor weist selbst auf seine Förderung hin.
• Die Körperschaft weist auf Plakaten, in Veranstaltungshinweisen, in Ausstellungskatalogen oder in anderer Weise auf die Unterstützung lediglich hin. Dieser Hinweis darf Name, Emblem oder Logo des Sponsors enthalten, jedoch ohne besondere Hervorhebung.

Wichtige Ergänzung im AEAO: Solche Einnahmen aus bloßen Hinweisen sind nach dem AEAO zu § 64 ausdrücklich nicht als Einnahmen aus der Vermögensverwaltung anzusehen. Sie bleiben steuerfrei, zählen aber für die Rücklagenbildung zu den sonstigen Mitteln. Eine Zuführung zur freien Rücklage nach § 62 Abs. 1 Nr. 3 AO ist daher nur in Höhe von 10 Prozent der Einnahmen möglich, nicht in Höhe von einem Drittel des Überschusses, wie es bei echter Vermögensverwaltung gilt (Stand: November 2026).

Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (aktives Sponsoring): Wirkt die Körperschaft an den Werbemaßnahmen mit, entsteht ein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb im Sinne von § 14 und § 64 AO. Der AEAO nennt als Beispiel nach einem Urteil des Bundesfinanzhofs vom 7. November 2007 (I R 42/06) den Fall, dass die Körperschaft dem Sponsor das Recht einräumt, in ihrer Publikation Werbeanzeigen zu schalten, sponsorbezogene Themen darzustellen und bei eigenen Veranstaltungen ihre Mitglieder darüber zu informieren und dafür zu werben. Ein solcher Geschäftsbetrieb kann kein Zweckbetrieb sein. Fallen Sponsoringeinnahmen unmittelbar in einem ohnehin steuerpflichtigen Geschäftsbetrieb an, etwa einem Vereinsfest, werden sie diesem zugerechnet.

Besteuerungsgrenze: Übersteigen die Einnahmen einschließlich Umsatzsteuer aus allen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben insgesamt nicht 50.000 Euro im Jahr, fallen darauf keine Körperschaft- und Gewerbesteuer an (§ 64 Abs. 3 AO, Stand: November 2026). Die Grenze gilt für die Summe aller Geschäftsbetriebe, nicht je Sponsor.

Pauschaler Gewinn: Für Werbung, die im Zusammenhang mit der steuerbegünstigten Tätigkeit einschließlich Zweckbetrieben stattfindet, kann auf Antrag ein Gewinn von 15 Prozent der Einnahmen angesetzt werden (§ 64 Abs. 6 Nr. 1 AO). Der AEAO nennt als Beispiele Trikot- oder Bandenwerbung bei Sportveranstaltungen, die Zweckbetrieb sind, und aktive Werbung in Programmheften oder auf Plakaten bei kulturellen Veranstaltungen; die Regel gilt nach dem AEAO auch für Sponsoring. Der Antrag gilt für alle gleichartigen Tätigkeiten im jeweiligen Veranlagungszeitraum.

Umsatzsteuer: Aktive Werbeleistungen sind in der Regel steuerbare Leistungen. Der ermäßigte Steuersatz für gemeinnützige Körperschaften gilt nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a UStG nicht für Leistungen im Rahmen eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs. Details in Umsatzsteuer beim Sponsoring.

Beispiele

• Beispiel 1: Ein gemeinnütziger Kunstverein listet auf der Rückseite des Katalogs seine Förderer mit kleinen Logos in einheitlicher Größe. Das ist ein bloßer Hinweis, die Einnahmen sind steuerfrei.
• Beispiel 2: Ein Sponsor wirbt in eigenen Anzeigen mit dem Satz „Partner des Jugendfilmfestivals“. Der Verein duldet nur die Nennung seines Namens, ein Geschäftsbetrieb entsteht nicht.
• Beispiel 3: Ein Theaterverein verkauft ganzseitige Anzeigen im Programmheft und lässt den Sponsor vor jeder Vorstellung auf der Bühne begrüßen. Das ist aktive Mitwirkung, also wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb.
• Beispiel 4: Ein Fotoverein hebt das Logo des Hauptsponsors auf allen Plakaten deutlich größer und farbig hervor als die übrigen Hinweise. Damit kann die Grenze zur besonderen Hervorhebung überschritten sein.
• Beispiel 5: Eine gGmbH erzielt aus Anzeigen und aktivem Sponsoring 30.000 Euro und aus einem Café 15.000 Euro. Zusammen bleiben die Einnahmen unter 50.000 Euro, Körperschaft- und Gewerbesteuer fallen nicht an; Umsatzsteuer ist gesondert zu prüfen.

In der Praxis

Vor Vertragsschluss:

• Gegenleistungen genau auflisten und jeweils einordnen: Hinweis oder aktive Werbung.
• Bei gemischten Paketen die Gegenleistungen trennen. Hinweise zur Gestaltung stehen in Sponsoringpakete.
• Gestaltungsregeln festlegen, etwa einheitliche Logogrößen in Förderlisten.

In der Buchhaltung:

• Sponsoringeinnahmen getrennt nach ideellem Bereich und wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb erfassen.
• Ausgaben, die dem Geschäftsbetrieb zuzuordnen sind, dort verbuchen.
• Einnahmen aller Geschäftsbetriebe zusammenrechnen und die Grenze von 50.000 Euro überwachen.
• Bei der Rücklagenbildung beachten, dass Hinweis-Sponsoring keine Vermögensverwaltung ist.

Absicherung: Größere oder ungewöhnliche Sponsoringverträge vorab mit einer Steuerberatung abstimmen. Für noch nicht verwirklichte Vorhaben mit erheblichen steuerlichen Auswirkungen kann beim Finanzamt eine verbindliche Auskunft nach § 89 Abs. 2 AO beantragt werden; dafür wird in der Regel eine Gebühr erhoben (§ 89 Abs. 3 AO).

Vergleich & Abgrenzung

Zur Abgrenzung von Spenden siehe Sponsoring oder Spende.

Häufige Fragen (FAQ)

Wann wird Sponsoring für einen Verein steuerpflichtig? Wenn der Verein an den Werbemaßnahmen des Sponsors aktiv mitwirkt, etwa durch Anzeigen, Werbestände oder Werbedurchsagen. Dann entsteht ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, der bei Gesamteinnahmen über 50.000 Euro Körperschaft- und Gewerbesteuer auslösen kann.

Ist Sponsoring Vermögensverwaltung? Nach dem AEAO zu § 64 sind Einnahmen aus bloßen Hinweisen auf den Sponsor nicht als Einnahmen aus der Vermögensverwaltung anzusehen. Sie bleiben steuerfrei, für die freie Rücklage gilt aber die 10-Prozent-Grenze.

Darf das Sponsorlogo größer sein als andere Logos? Der Hinweis darf das Logo enthalten, aber ohne besondere Hervorhebung. Eine deutliche Hervorhebung kann zur aktiven Werbung werden. Wo die Grenze liegt, ist eine Frage des Einzelfalls.

Was bringt die 15-Prozent-Pauschale? Bei Werbung im Zusammenhang mit der steuerbegünstigten Tätigkeit kann der Gewinn auf Antrag pauschal mit 15 Prozent der Einnahmen angesetzt werden. Das erspart die genaue Zuordnung von Kosten, kann aber ungünstiger sein, wenn die tatsächlichen Kosten hoch sind.

Verwandte Einträge

• Sponsoringerlass des BMF
• Umsatzsteuer beim Sponsoring
• Sponsoringpakete
• Sponsoring oder Spende
• Gemeinnützigkeit

Weiterführend

• Bundesministerium der Finanzen: Anwendungserlass zur Abgabenordnung, zu § 64 (Abschnitt Sponsoring und zu § 64 Abs. 6). ao.bundesfinanzministerium.de (abgerufen November 2026).
• Bundesministerium der Finanzen (1998): Ertragsteuerliche Behandlung des Sponsoring, BMF-Schreiben vom 18.02.1998, BStBl I 1998 S. 212 (Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025, Anhang 16 IV). esth.bundesfinanzministerium.de
• Abgabenordnung (AO), § 14, § 62 und § 64. gesetze-im-internet.de/ao1977/_64.html
• Bundesfinanzhof, Urteil vom 07.11.2007, I R 42/06, BStBl 2008 II S. 949.
• Buchna, Johannes; Leichinger, Carina; Seeger, Andreas; Brox, Wilhelm (2023): Gemeinnützigkeit im Steuerrecht. Achim: Erich Fleischer Verlag.