Eine Aufwandsspende ist der Verzicht auf einen bestehenden Anspruch auf Ersatz von Aufwendungen, etwa Fahrt- oder Materialkosten, gegenüber einer steuerbegünstigten Organisation; eine Rückspende ist der Verzicht auf einen sonstigen Anspruch, etwa ein Honorar. Beides kann als Geldspende abziehbar sein, wenn der Anspruch vorher ernsthaft eingeräumt wurde (§ 10b Abs. 3 Satz 5 und 6 EStG).
Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Stand: November 2026.
Rubrik: Finanzierung & Förderung · Unterrubrik: Fundraising & Spenden · Niveau: Fortgeschritten Synonyme / Auch bekannt als: Verzichtsspende, Aufwandsverzicht, Verzicht auf Aufwendungsersatz, Verzicht auf Vergütung; engl. waiver donation
Was sind Aufwandsspende und Rückspende?
In Kulturvereinen und Initiativen arbeiten viele Menschen ehrenamtlich. Sie fahren zu Proben, kaufen Material für Bühnenbilder oder drucken Flyer auf eigene Kosten. Hat der Verein ihnen vorher zugesagt, solche Ausgaben zu erstatten, können sie auf die Erstattung verzichten und den Betrag als Spende geltend machen. Das ist die Aufwandsspende. Bei der Rückspende geht es um andere Ansprüche, zum Beispiel ein vereinbartes Honorar für eine Fotodokumentation oder eine Gestaltung, auf das verzichtet wird.
Erklärung
Gesetzliche Grundlage: Aufwendungen zugunsten einer zum Spendenempfang berechtigten Körperschaft können nur abgezogen werden, wenn ein Anspruch auf die Erstattung durch Vertrag oder Satzung eingeräumt und auf die Erstattung verzichtet worden ist. Der Anspruch darf nicht unter der Bedingung des Verzichts eingeräumt worden sein (§ 10b Abs. 3 Satz 5 und 6 EStG). Die Einzelheiten regelt das BMF-Schreiben vom 25.11.2014 (BStBl I S. 1584), dessen Nr. 3 durch das BMF-Schreiben vom 24.08.2016 (BStBl I S. 994) neu gefasst wurde.
Die Voraussetzungen nach dem BMF-Schreiben:
- Anspruch vorher: Der Erstattungsanspruch muss durch Vertrag, Satzung oder einen auf einer Satzungsermächtigung beruhenden Vorstandsbeschluss eingeräumt sein, und zwar bevor die Tätigkeit beginnt, die zum Aufwand führt. Eine rückwirkende Begründung, etwa durch eine rückwirkende Satzungsänderung, reicht nicht. Ansprüche aus einer Vereinsordnung wie einer Reisekostenordnung, die auf einer Satzungsermächtigung beruht, gelten als Ansprüche aus der Satzung.
- Vermutung der Unentgeltlichkeit: Nach der Erfahrung der Finanzverwaltung werden Leistungen ehrenamtlicher Mitglieder unentgeltlich und ohne Erstattungsanspruch erbracht. Diese Vermutung ist widerlegbar; bei vertraglichen Ansprüchen braucht es eine schriftliche Vereinbarung, die vor der Tätigkeit getroffen wurde.
- Ernsthaftigkeit: Der Anspruch muss ernsthaft eingeräumt sein. Indizien sind die zeitliche Nähe des Verzichts zur Fälligkeit und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Vereins. Er muss bei Einräumung in der Lage sein, die Erstattung auch tatsächlich zu zahlen, und der Anspruch muss beim Verzicht noch werthaltig sein.
- Zeitnaher Verzicht: Nach der Fassung von 2016 ist der Verzicht zeitnah, wenn er bei einmaligen Ansprüchen innerhalb von drei Monaten und bei Ansprüchen aus einer regelmäßigen Tätigkeit innerhalb eines Jahres nach Fälligkeit erklärt wird. Regelmäßig ist eine Tätigkeit, die gewöhnlich monatlich ausgeübt wird (Stand: November 2026).
- Erforderliche Aufwendungen: Die Zuwendungsbestätigung darf nur erteilt werden, wenn sich der Anspruch auf Aufwendungen bezieht, die zur Erfüllung der satzungsmäßigen Zwecke erforderlich waren. Ein unangemessen hoher Ersatzanspruch kann die Gemeinnützigkeit gefährden (§ 55 Abs. 1 Nr. 3 AO).
Die Rückspende: Der Verzicht auf bestehende sonstige Ansprüche, etwa Lohn- oder Honorarforderungen oder gesetzliche Ansprüche, die keine Aufwendungsersatzansprüche sind, ist unter denselben Voraussetzungen der Ernsthaftigkeit und Zeitnähe als Spende abziehbar.
Bestätigung: Beim nachträglichen Verzicht handelt es sich um eine Geldspende, bei der kein Geld tatsächlich hin und her fließen muss. Der Verein stellt eine Zuwendungsbestätigung über eine Geldzuwendung aus und gibt ausdrücklich an, dass es sich um den Verzicht auf die Erstattung von Aufwendungen handelt. Er muss die Höhe des Anspruchs mit Unterlagen belegen können.
Beispiele
- Fahrtkosten im Theaterverein: Die Satzung erlaubt dem Vorstand, eine Reisekostenordnung zu beschließen. Diese sieht eine Erstattung von Fahrtkosten vor. Ein Mitglied fährt mehrfach zu Proben, reicht die Abrechnung ein und erklärt innerhalb von drei Monaten den Verzicht. Das kann eine Aufwandsspende sein.
- Zu spät: Ein Mitglied verzichtet erst zwei Jahre nach einer einmaligen Fahrt auf die Erstattung. Der Verzicht ist nicht mehr zeitnah.
- Rückspende Honorar: Eine Fotografin hat mit einem Kunstverein schriftlich ein Honorar für die Dokumentation einer Ausstellung vereinbart. Nach Rechnungsstellung verzichtet sie zeitnah darauf. Das kann eine Rückspende sein. Welche Folgen der Verzicht für ihre eigene Steuer hat, sollte sie mit einer Steuerberatung klären.
- Keine Aufwandsspende: Ein Mitglied hilft ehrenamtlich am Infostand, ohne dass vorher eine Vergütung vereinbart war. Die Zeit kann nicht als Spende abgesetzt werden.
- Bedingter Anspruch: Der Verein sagt Erstattung nur zu, „wenn das Mitglied anschließend verzichtet“. Der Anspruch steht unter der Bedingung des Verzichts, eine Spende liegt nicht vor.
In der Praxis
Vereine, die Aufwandsspenden ermöglichen wollen, brauchen eine saubere Grundlage: eine Satzungsregelung oder Satzungsermächtigung, eine schriftliche Erstattungsordnung mit festen Sätzen und eine Vorlage für Abrechnung und Verzichtserklärung mit Datum. Der Verein sollte prüfen, ob er die Erstattungen auch tatsächlich zahlen könnte, denn sonst fehlt die Ernsthaftigkeit. Wichtig ist auch, dass es eine echte Wahl gibt: Wer erstattet haben möchte, bekommt das Geld.
Neben der Aufwandsspende gibt es die Freibeträge für Ehrenamtliche nach § 3 Nr. 26 und 26a EStG, siehe Ehrenamtspauschale und Übungsleiterpauschale. Ob eine Vergütung steuerfrei ausgezahlt oder durch Verzicht gespendet wird, hat unterschiedliche Folgen. Im Einzelfall helfen Finanzamt oder Steuerberatung.
Vergleich & Abgrenzung
| Merkmal | Aufwandsspende | Rückspende | Ehrenamtliche Zeit ohne Anspruch |
|---|---|---|---|
| Verzicht auf | Aufwendungsersatz (Auslagen) | sonstige Ansprüche wie Honorar oder Lohn | nichts, kein Anspruch |
| Vorher vereinbart | ja, durch Vertrag oder Satzung | ja | nein |
| Abziehbar | ja, bei Ernsthaftigkeit und zeitnahem Verzicht | ja, unter denselben Voraussetzungen | nein |
| Bestätigung | Geldzuwendung mit Hinweis auf Verzicht | Geldzuwendung | keine |
Häufige Fragen
Kann ich ehrenamtliche Arbeitszeit als Spende absetzen? Nein. Nutzungen und Leistungen sind keine Zuwendung im Sinne des § 10b EStG. Abziehbar ist nur der Verzicht auf einen vorher ernsthaft eingeräumten Anspruch auf Erstattung oder Vergütung.
Bis wann muss ich auf die Erstattung verzichten? Nach dem BMF-Schreiben vom 24.08.2016 bei einmaligen Ansprüchen innerhalb von drei Monaten, bei regelmäßiger, gewöhnlich monatlicher Tätigkeit innerhalb eines Jahres nach Fälligkeit.
Muss Geld tatsächlich fließen? Nein. Der Verzicht gilt als Geldspende, ohne dass Geld hin und her überwiesen werden muss. Die Zuwendungsbestätigung weist den Verzicht ausdrücklich aus.
Was ist eine Rückspende? Der Verzicht auf einen sonstigen Anspruch, etwa ein vereinbartes Honorar oder Lohn, der kein Aufwendungsersatz ist. Er ist unter denselben Voraussetzungen abziehbar wie die Aufwandsspende.
Verwandte Einträge
Weiterführend
- Einkommensteuergesetz (EStG), § 10b Abs. 3. gesetze-im-internet.de/estg/__10b.html
- Bundesministerium der Finanzen (2014): Steuerliche Anerkennung von Spenden durch den Verzicht auf einen zuvor vereinbarten Aufwendungsersatz (Aufwandsspende) bzw. einen sonstigen Anspruch (Rückspende), BMF-Schreiben vom 25.11.2014, BStBl I S. 1584; abrufbar beim Bayerischen Landesamt für Steuern, lfst.bayern.de
- Bundesministerium der Finanzen (2016): BMF-Schreiben vom 24.08.2016, BStBl I S. 994 (Neufassung von Nr. 3).
- Finanzministerium Schleswig-Holstein (2026): Steuertipps für Vereine, Stand Januar 2026. schleswig-holstein.de
- Ministerium der Finanzen Rheinland-Pfalz: Steuertipp Gemeinnützige Vereine, 11. Auflage, Rechtsstand August 2022. wir-tun-was.rlp.de
