Eine Spende ist eine freiwillige und unentgeltliche Zuwendung von Geld oder Sachwerten an eine steuerbegünstigte Organisation oder eine öffentliche Stelle zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke, ohne dass der oder die Gebende dafür eine Gegenleistung erhält.
Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Stand: November 2026.
Rubrik: Finanzierung & Förderung · Unterrubrik: Fundraising & Spenden · Niveau: Einsteiger Synonyme / Auch bekannt als: Zuwendung, Geldspende, Sachspende, Spendenzuwendung; engl. donation, charitable contribution
Was ist eine Spende?
Im Alltag ist jede freiwillige Gabe für einen guten Zweck eine Spende. Steuerlich ist der Begriff enger. Das Einkommensteuergesetz spricht von „Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge) zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke“ (§ 10b Abs. 1 EStG). Nur solche Zuwendungen können als Sonderausgaben abgezogen werden. Für Kulturvereine, Festivals und Bildungsträger ist die Spende eine der wichtigsten privaten Einnahmequellen.
Erklärung
Eine steuerlich anerkannte Spende hat vier Merkmale:
- Freiwilligkeit: Sie wird freiwillig oder aufgrund einer freiwillig eingegangenen Rechtspflicht geleistet.
- Unentgeltlichkeit: Sie ist kein Entgelt für eine bestimmte Leistung des Empfängers und steht nicht in einem tatsächlichen wirtschaftlichen Zusammenhang mit dessen Leistungen. So beschreibt es auch der Sponsoringerlass des BMF (BMF-Schreiben vom 18.02.1998, BStBl I S. 212, Rz. 7) unter Verweis auf die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs.
- Steuerbegünstigter Zweck: Sie fördert gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke im Sinne der §§ 52 bis 54 Abgabenordnung (AO). Zu den gemeinnützigen Zwecken gehören unter anderem die Förderung von Kunst und Kultur sowie von Erziehung, Volks- und Berufsbildung (§ 52 Abs. 2 Nr. 5 und 7 AO).
- Berechtigter Empfänger: Sie geht an eine juristische Person des öffentlichen Rechts oder eine öffentliche Dienststelle in der EU oder im EWR, an eine nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG steuerbefreite Körperschaft oder an eine vergleichbare Körperschaft in der EU oder im EWR (§ 10b Abs. 1 Satz 2 EStG).
Es gibt mehrere Formen:
- Geldspende: Überweisung, Lastschrift oder Bargeld.
- Sachspende: Zuwendung von Wirtschaftsgütern, etwa Instrumente, Kunstwerke oder Technik. Nutzungen und Leistungen, also etwa die kostenlose Überlassung eines Raums oder unbezahlte Arbeit, sind ausdrücklich keine Zuwendung (§ 10b Abs. 3 Satz 1 EStG). Mehr dazu unter Sachspende.
- Aufwandsspende und Rückspende: Verzicht auf einen bestehenden Anspruch auf Erstattung oder Vergütung, unter engen Voraussetzungen (§ 10b Abs. 3 Satz 5 und 6 EStG), siehe Aufwandsspende und Rückspende.
- Mitgliedsbeiträge: Sie sind grundsätzlich wie Spenden abziehbar, nicht aber bei Körperschaften, die etwa den Sport, kulturelle Betätigungen der Freizeitgestaltung oder die Heimatpflege fördern (§ 10b Abs. 1 Satz 8 EStG). Mitgliedsbeiträge an Körperschaften, die Kunst und Kultur fördern, bleiben abziehbar, auch wenn Mitglieder Vergünstigungen erhalten (§ 10b Abs. 1 Satz 7 EStG).
- Zuwendungen an Stiftungen: Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung können zusätzlich begünstigt sein (§ 10b Abs. 1a EStG).
- Zuwendungen an politische Parteien: Für sie gelten eigene Regeln (§ 10b Abs. 2 und § 34g EStG).
Beispiele
- Geldspende an einen Kunstverein: Eine Besucherin überweist 100 Euro für das Ausstellungsprogramm. Sie erhält keine Gegenleistung. Das ist eine Spende.
- Keine Spende: Ein Unternehmen zahlt 2.000 Euro an ein Festival und wird dafür auf Plakaten und der Website als Partner beworben. Das ist Sponsoring mit Gegenleistung.
- Sachspende: Ein Fotograf schenkt einer Jugendkunstschule zwei gebrauchte Kameras. Die Schule dokumentiert Zustand und Wert.
- Keine Zuwendung: Ein Tontechniker betreut ein Benefizkonzert unentgeltlich. Die Arbeitsleistung selbst ist nach § 10b Abs. 3 EStG keine abziehbare Spende.
- Eintrittskarte: Wer für ein Konzert Eintritt zahlt, erhält eine Gegenleistung. Der Eintrittspreis ist keine Spende, auch wenn er „Solidaritätspreis“ heißt.
In der Praxis
Für Spender/innen ist der Nachweis entscheidend. In der Regel braucht es eine Zuwendungsbestätigung nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck (§ 50 Abs. 1 EStDV). Für Beträge bis 300 Euro genügt unter bestimmten Bedingungen der Kontoauszug, siehe Vereinfachter Spendennachweis. Wie sich Spenden auf die eigene Steuer auswirken, beschreibt der Eintrag Spendenabzug.
Für Organisationen gilt: Nur wer die Gemeinnützigkeit vom Finanzamt bestätigt bekommen hat, darf Zuwendungsbestätigungen ausstellen. Spenden müssen für die satzungsmäßigen Zwecke verwendet werden, und zwar grundsätzlich zeitnah (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 und 5 AO). Wer eine Spende annimmt, die an einen bestimmten Zweck gebunden ist, muss diesen Zweck einhalten. Bei Zuwendungen mit Gegenleistung, etwa Logo auf Plakaten, liegt oft Sponsoring vor, das anders behandelt wird. Einzelfragen klären das Finanzamt oder eine Steuerberatung.
Vergleich & Abgrenzung
| Merkmal | Spende | Sponsoring | Mitgliedsbeitrag |
|---|---|---|---|
| Gegenleistung | keine | Werbung, Imagetransfer | Mitgliedschaftsrechte |
| Rechtsgrundlage beim Geber | § 10b EStG | § 4 Abs. 4 EStG (Betriebsausgabe) | § 10b EStG, mit Ausnahmen |
| Nachweis | Zuwendungsbestätigung | Rechnung, Vertrag | Zuwendungsbestätigung oder Beleg |
| Beim Empfänger | ideeller Bereich | je nach Ausgestaltung | ideeller Bereich |
Der Unterschied zum Sponsoring ist die Gegenleistung. Die Einzelheiten stehen im Eintrag Sponsoring oder Spende.
Häufige Fragen
Ist jede Gabe an einen Verein eine Spende? Nein. Steuerlich ist nur eine freiwillige, unentgeltliche Zuwendung für steuerbegünstigte Zwecke an einen berechtigten Empfänger eine Spende. Zahlungen mit Gegenleistung wie Eintritt oder Werbung gehören nicht dazu.
Kann ich meine Arbeitszeit spenden und absetzen? Nein, Nutzungen und Leistungen sind nach § 10b Abs. 3 EStG keine Zuwendung. Möglich ist unter engen Voraussetzungen der Verzicht auf einen vorher vereinbarten Erstattungs- oder Vergütungsanspruch.
Sind Mitgliedsbeiträge an einen Kulturverein abziehbar? Bei Körperschaften, die Kunst und Kultur fördern, grundsätzlich ja, auch wenn Mitglieder Vergünstigungen erhalten. Nicht abziehbar sind Beiträge an Körperschaften, deren kulturelle Betätigung in erster Linie der Freizeitgestaltung dient.
Darf eine Spende an einen Zweck gebunden werden? Ja. Die Organisation muss die Zweckbindung dann einhalten, und der Zweck muss zu ihren satzungsmäßigen Zwecken gehören.
Verwandte Einträge
Weiterführend
- Einkommensteuergesetz (EStG), § 10b. gesetze-im-internet.de/estg/__10b.html
- Abgabenordnung (AO), §§ 52, 55. gesetze-im-internet.de/ao1977/_52.html
- Finanzministerium Schleswig-Holstein (2026): Steuertipps für Vereine, Stand Januar 2026. schleswig-holstein.de
- Buchna, Johannes; Leichinger, Carina; Seeger, Andreas; Brox, Wilhelm (2023): Gemeinnützigkeit im Steuerrecht. Achim: Erich Fleischer Verlag.
