Sachspende: Bewertung und Nachweis

Eine Sachspende ist die unentgeltliche Zuwendung eines Wirtschaftsguts, etwa eines Instruments, einer Kamera oder eines Kunstwerks, an eine steuerbegünstigte Organisation; ihr Wert richtet sich nach § 10b Abs. 3 EStG danach, ob der Gegenstand aus dem Privat- oder aus dem Betriebsvermögen stammt.

Hinweis: Allgemeine Information, keine Rechts- oder Steuerberatung. Stand: November 2026.

Rubrik: Finanzierung & Förderung · Unterrubrik: Fundraising & Spenden · Niveau: Fortgeschritten Synonyme / Auch bekannt als: Sachzuwendung, Gegenstandsspende, Naturalspende; engl. in-kind donation

Was ist eine Sachspende?

Nicht jede Unterstützung ist Geld. Ein Musikgeschäft schenkt einem Jugendorchester Notenständer, eine Fotografin überlässt einem Kunstverein Ausstellungsrahmen, ein Sammler übergibt einem Museum ein Gemälde. Solche Sachspenden können wie Geldspenden steuerlich abziehbar sein. Schwierig ist meist die Frage, welchen Wert die Spende hat, und genau dafür gibt es klare gesetzliche Regeln.

Erklärung

Was zählt: Als Zuwendung gilt auch die Zuwendung von Wirtschaftsgütern, ausdrücklich aber nicht die Zuwendung von Nutzungen und Leistungen (§ 10b Abs. 3 Satz 1 EStG). Eine geschenkte Leinwand ist also eine Sachspende, die kostenlose Überlassung eines Ateliers für eine Woche oder unbezahlte Arbeit sind es nicht. Für Arbeit und Auslagen gibt es nur den Weg über die Aufwandsspende.

Bewertung aus dem Betriebsvermögen: Wurde das Wirtschaftsgut unmittelbar vor der Zuwendung einem Betriebsvermögen entnommen, bemisst sich die Höhe nach dem bei der Entnahme angesetzten Wert und der Umsatzsteuer, die auf die Entnahme entfällt (§ 10b Abs. 3 Satz 2 EStG). Der Entnahmewert ist grundsätzlich der Teilwert; er kann auch der Buchwert sein, wenn der Gegenstand unmittelbar nach der Entnahme für steuerbegünstigte Zwecke gespendet wird. So erläutern es die „Steuertipps für Vereine“ des Finanzministeriums Schleswig-Holstein (Stand Januar 2026).

Bewertung aus dem Privatvermögen: Würde die Veräußerung im Zeitpunkt der Zuwendung keinen Besteuerungstatbestand erfüllen, bestimmt sich die Höhe nach dem gemeinen Wert (§ 10b Abs. 3 Satz 3 EStG). Das ist der Preis, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Gegenstands bei einer Veräußerung zu erzielen wäre (§ 9 Abs. 2 BewG). Bei gebrauchten Gegenständen ist das meist deutlich weniger als der Neupreis.

Sonderfall steuerverhaftete Gegenstände: Würde ein Verkauf des Gegenstands im Zeitpunkt der Zuwendung eine Steuer auslösen, dürfen die fortgeführten Anschaffungs- oder Herstellungskosten nur überschritten werden, soweit eine Gewinnrealisierung stattgefunden hat (§ 10b Abs. 3 Satz 4 EStG).

Nachweis beim Empfänger: Für Sachspenden gibt es eigene amtliche Muster der Zuwendungsbestätigung. Die Organisation muss den Gegenstand genau bezeichnen, die Wertermittlung dokumentieren, etwa mit Angaben zu Alter, Zustand und ehemaligem Neupreis, und angeben, ob die Sachspende aus Privat- oder Betriebsvermögen stammt. Aus den Aufzeichnungen müssen sich die Grundlagen für den bestätigten Wert ergeben (§ 50 Abs. 7 EStDV). Die Organisation haftet für die Richtigkeit der Angaben, siehe Zuwendungsbestätigung.

Umsatzsteuer beim Unternehmen: Spendet ein Unternehmen Waren aus dem Betrieb, kann die Entnahme umsatzsteuerpflichtig sein. Deshalb nennt § 10b Abs. 3 Satz 2 EStG die auf die Entnahme entfallende Umsatzsteuer als Teil der Zuwendungshöhe. Die Einzelheiten gehören in die Hand einer Steuerberatung.

Beispiele

• Privat gespendete Gitarre: Ein Musiker schenkt einer Musikinitiative eine gebrauchte E-Gitarre. Maßgeblich ist der gemeine Wert, etwa nach Vergleichspreisen für gebrauchte Instrumente gleichen Modells und Zustands.
• Kameras aus dem Betrieb: Eine Fotografin entnimmt zwei Kameras aus ihrem Betriebsvermögen und spendet sie einer Jugendkunstschule. Maßgeblich sind der Entnahmewert und die Umsatzsteuer auf die Entnahme.
• Kunstwerk für ein Museum: Ein Sammler übergibt einem gemeinnützigen Museumsverein ein Gemälde. Für den Wert ist eine nachvollziehbare Ermittlung nötig, bei bedeutenden Werken oft durch ein Gutachten.
• Keine Sachspende: Ein Tonstudio stellt einem Chor kostenlos einen Aufnahmetag zur Verfügung. Das ist eine Leistung und keine abziehbare Zuwendung.
• Druckerei: Eine Druckerei spendet einem Festival Programmhefte. Wird das Festival dafür als Partner der Druckerei beworben, liegt eher Sachsponsoring mit Gegenleistung vor.

In der Praxis

Organisationen sollten bei jeder Sachspende ein kurzes Protokoll anlegen: Was wurde gespendet, in welchem Zustand, von wem, wann, und wie wurde der Wert ermittelt? Fotos, Kaufbelege, Vergleichsangebote oder Gutachten helfen. Bei Spenden aus Unternehmen sollte die Firma den Entnahmewert und die Umsatzsteuer mitteilen, weil die Organisation sie nicht selbst kennt. Ist der Wert nicht verlässlich zu bestimmen, ist Zurückhaltung besser als eine zu hohe Bestätigung, denn bei grober Fahrlässigkeit droht die Haftung nach § 10b Abs. 4 EStG.

Eine Sachspende muss außerdem zum Zweck passen. Ein Kunstverein, der Gegenstände annimmt, die er nicht braucht, sondern nur verkaufen will, sollte die steuerlichen Folgen vorher klären, weil der Verkauf je nach Umfang in den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb fallen kann. Bei Unsicherheit hilft das Finanzamt oder eine Steuerberatung.

Vergleich & Abgrenzung

Häufige Fragen

Wie wird eine gebrauchte Sachspende bewertet? Aus dem Privatvermögen mit dem gemeinen Wert, also dem erzielbaren Verkaufspreis zum Zeitpunkt der Spende. Alter und Zustand sind zu berücksichtigen und zu dokumentieren.

Was gilt bei Sachspenden aus dem Unternehmen? Maßgeblich ist der bei der Entnahme angesetzte Wert zuzüglich der Umsatzsteuer, die auf die Entnahme entfällt (§ 10b Abs. 3 Satz 2 EStG).

Kann ich kostenlose Raumüberlassung als Spende absetzen? Nein. Nutzungen und Leistungen sind nach § 10b Abs. 3 Satz 1 EStG keine Zuwendung. Möglich ist allenfalls der Verzicht auf eine vorher vereinbarte Vergütung als Rückspende.

Wer haftet, wenn der bestätigte Wert zu hoch ist? Wer vorsätzlich oder grob fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt, haftet für die entgangene Steuer mit 30 Prozent des bestätigten Betrags (§ 10b Abs. 4 EStG).

Verwandte Einträge

• Spende
• Zuwendungsbestätigung
• Aufwandsspende und Rückspende
• Sachsponsoring und Dienstleistungssponsoring
• Umsatzsteuer für Kreative

Weiterführend

• Einkommensteuergesetz (EStG), § 10b Abs. 3 und 4. gesetze-im-internet.de/estg/__10b.html
• Einkommensteuer-Durchführungsverordnung (EStDV), § 50 Abs. 7. gesetze-im-internet.de/estdv1955/_50.html
• Bewertungsgesetz (BewG), § 9. gesetze-im-internet.de/bewg/__9.html
• Finanzministerium Schleswig-Holstein (2026): Steuertipps für Vereine, Stand Januar 2026. schleswig-holstein.de
• Bundesministerium der Finanzen: Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO). ao.bundesfinanzministerium.de