Abschreibung (AfA – Absetzung für Abnutzung) bezeichnet die steuerliche Verteilung der Anschaffungskosten eines Wirtschaftsguts über seine betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer nach § 7 EStG; sie ermöglicht die ratierliche steuerliche Geltendmachung teurer Investitionen.
Rubrik: Recht & Wirtschaft · Unterrubrik: Steuer & Finanzen · Niveau: Fortgeschritten Synonyme / Auch bekannt als: AfA, Abschreibung, Amortisation (kaufmännisch), Wertminderung
Was ist die Abschreibung von Equipment?
Wer als kreativer Selbstständiger teure Ausrüstung kauft – eine Kamera für 3.500 Euro, ein MacBook für 2.500 Euro oder einen professionellen Videorekorder für 8.000 Euro – kann diese Kosten nicht immer im Jahr der Anschaffung vollständig als Betriebsausgaben: Was kann ich absetzen? geltend machen. Stattdessen werden die Anschaffungskosten über die voraussichtliche Nutzungsdauer verteilt.
Dieses Verfahren nennt sich Abschreibung oder AfA (Absetzung für Abnutzung) nach § 7 EStG. Das Finanzamt veröffentlicht offizielle AfA-Tabellen, in denen die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer für verschiedene Wirtschaftsgüter festgelegt ist.
Erklärung
Grundregel: GWG-Grenze
Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) nach § 6 Abs. 2 EStG:
- Anschaffungswert bis 800 Euro netto (inkl. Umsatzsteuer für Kleinunternehmer, exkl. für Regelbesteuerer)
- Können im Jahr der Anschaffung vollständig als Betriebsausgabe abgesetzt werden
- Keine Abschreibung über mehrere Jahre erforderlich
Ab 800,01 Euro netto gilt Abschreibungspflicht über die Nutzungsdauer.
Lineare Abschreibung (§ 7 Abs. 1 EStG)
Die gängigste Abschreibungsmethode: gleichmäßige Verteilung der Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer.
`` Jährliche Abschreibung = Anschaffungskosten / Nutzungsdauer (Jahre) ``
Im Anschaffungsjahr erfolgt die zeitanteilige Abschreibung (pro Monat ab Inbetriebnahme).
Degressive Abschreibung (§ 7 Abs. 2 EStG)
Für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.12.2023 angeschafft wurden (Wachstumschancengesetz 2024), gilt wieder die degressive Abschreibung: Im ersten Jahr darf bis zu 20 % (max. das Doppelte der linearen AfA) abgeschrieben werden, wobei in jedem Folgejahr der Buchwert als Bemessungsgrundlage dient.
Vorteil: Stärkere steuerliche Entlastung in den ersten Jahren nach der Anschaffung, wenn die Maschine noch den höchsten Wert hat.
AfA-Tabellen für Kreative (Auswahl)
Die folgenden Nutzungsdauern basieren auf der AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter (BMF-Schreiben vom 22.02.2022) sowie branchenspezifischen Tabellen:
| Wirtschaftsgut | Nutzungsdauer | Jährl. AfA-Satz (linear) |
|---|---|---|
| Desktop-Computer, Laptop, Tablet | 3 Jahre | 33,3 % |
| Smartphone | 3 Jahre | 33,3 % |
| Fotokamera (professionell) | 7 Jahre | 14,3 % |
| Videokamera / Camcorder | 7 Jahre | 14,3 % |
| Drohne | 3–5 Jahre | 20–33,3 % |
| Studiobeleuchtung | 7 Jahre | 14,3 % |
| Mikrofon, Audiointerface | 7 Jahre | 14,3 % |
| Mischpult | 7 Jahre | 14,3 % |
| Drucker, Scanner | 3 Jahre | 33,3 % |
| Externe Festplatten | 3 Jahre | 33,3 % |
| Büromöbel (Schreibtisch, Stuhl) | 13 Jahre | 7,7 % |
| Pkw (betrieblich genutzt) | 6 Jahre | 16,7 % |
Hinweis: Seit dem BMF-Schreiben vom 26.02.2021 gilt für Computer und periphere Geräte eine Nutzungsdauer von 1 Jahr, was einer Sofortabschreibung im Jahr der Anschaffung entspricht – unabhängig vom Kaufpreis. Das vereinfacht die Handhabung erheblich und ersetzt die frühere 3-Jahres-Regelung für diese Gerätegruppe.
Sofortabschreibung für Computerhardware (ab 2021)
Besonders relevant: Das BMF-Schreiben vom 26.02.2021 (IV C 3 – S 2190/21/10002) ermöglicht die Sofortabschreibung für:
- Computer (Desktop, Laptop, Workstation)
- Tablets und Smartphones
- Peripheriegeräte (Monitor, Tastatur, Maus)
- Drucker und Scanner
Diese Güter können unabhängig vom Kaufpreis im Jahr der Anschaffung vollständig abgesetzt werden. Das gilt auch rückwirkend ab 2021.
Beispiele
Beispiel 1: Profikamera Anna kauft eine Vollformatkamera für 3.800 Euro netto (im Juli 2024). Nutzungsdauer: 7 Jahre. Lineare AfA: 3.800 / 7 = 542,86 €/Jahr. Im Anschaffungsjahr nur 6 Monate (Juli–Dezember): 542,86 / 12 × 6 = 271,43 €.
Beispiel 2: MacBook Pro Ben kauft ein MacBook Pro für 2.400 Euro netto. Dank der BMF-Regelung zur Sofortabschreibung für Computerhardware (ab 2021) kann er den vollen Betrag im Jahr der Anschaffung abschreiben: 2.400 € als Betriebsausgabe in einem Jahr.
Beispiel 3: Studiobeleuchtungsset Ein professionelles LED-Beleuchtungsset kostet 1.200 Euro netto. Nutzungsdauer: 7 Jahre. Lineare AfA: 171,43 €/Jahr.
In der Praxis
Anlagenverzeichnis führen
Wer Wirtschaftsgüter über mehrere Jahre abschreibt, muss ein Anlagenverzeichnis (Anlagespiegel) führen. Es enthält: Bezeichnung des Wirtschaftsguts, Anschaffungsdatum, Anschaffungskosten, Nutzungsdauer, jährliche AfA, kumulierte AfA, Restbuchwert.
In der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) erstellen wird das Anlagenverzeichnis als Anlage zur Steuererklärung eingereicht.
Sofortabschreibung vs. Regelabschreibung
Statt der regulären Abschreibung können Freiberufler bei Anschaffungen bis 1.000 Euro netto einen Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG nutzen, um geplante Investitionen bereits vor dem Kauf steuerlich geltend zu machen (bis zu 50 % der geplanten Anschaffungskosten).
Nachträgliche Anschaffungskosten
Wird ein Wirtschaftsgut nachträglich aufgewertet (z. B. teure Reparatur oder Upgrade), können diese Kosten die Abschreibungsbasis erhöhen.
Vergleich & Abgrenzung
| Methode | Voraussetzung | Wirkung |
|---|---|---|
| GWG-Sofortabschreibung | Anschaffungswert ≤ 800 € netto | Voller Abzug im Anschaffungsjahr |
| Computer-Sofortabschreibung | Computer, Tablets, Smartphones | Voller Abzug im Anschaffungsjahr |
| Lineare AfA | Wirtschaftsgut > 800 € netto | Gleichmäßige Verteilung |
| Degressive AfA | Anschaffung ab 01.01.2024 | Höherer Abzug in frühen Jahren |
| IAB (§ 7g EStG) | Geplante Investition | Vorabzug bis 50 % |
Häufige Fragen (FAQ)
Kann ich ein gebrauchtes Wirtschaftsgut abschreiben? Ja. Bei gebrauchten Wirtschaftsgütern wird eine kürzere Restnutzungsdauer angesetzt. Das muss plausibel begründet werden; die offizielle AfA-Tabelle gilt als Orientierung für neue Güter.
Was passiert, wenn ich ein Wirtschaftsgut vor Ende der Nutzungsdauer verkaufe oder verschrotte? Der Restbuchwert wird im Jahr der Veräußerung oder Verschrottung als Betriebsausgabe abgesetzt. Ein etwaiger Verkaufserlös ist als Betriebseinnahme zu verbuchen.
Kann ich selbst eine kürzere Nutzungsdauer festlegen? Grundsätzlich gilt die offizielle AfA-Tabelle als Richtwert. Eine kürzere Nutzungsdauer kann angesetzt werden, wenn nachweisbar ist, dass das Gerät im Betrieb stärker genutzt wird (z. B. Kamera im 24/7-Newsroom-Einsatz).
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Weiterführend
- Einkommensteuergesetz (EStG): §§ 6, 7, 7g
- Bundesministerium der Finanzen (2022): AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter, BMF-Schreiben vom 22.02.2022, IV C 3 – S 2190/21/10002
- Bundesministerium der Finanzen (2021): Sofortabschreibung Computerhardware, BMF-Schreiben vom 26.02.2021, IV C 3 – S 2190/21/10002
- Wachstumschancengesetz 2024 (BGBl. I 2024, Nr. 108): Wiedereinführung degressive AfA
- Lüdenbach, N. / Hoffmann, W.-D. (2024): AfA-Tabellen Kommentar, NWB Verlag, Herne
