Buchführung für Kreative: EÜR vs. Bilanzierung

Buchführung ist die systematische Erfassung aller wirtschaftlichen Vorgänge eines Unternehmens; für Freiberufler und kleine Selbstständige genügt in der Regel die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR), während Kaufleute und größere Unternehmen zur doppelten Buchführung mit Bilanzierung verpflichtet sind.

Rubrik: Recht & Wirtschaft · Unterrubrik: Steuer & Finanzen · Niveau: Einsteiger Synonyme / Auch bekannt als: Rechnungslegung, Rechnungswesen, Finanzbuchhaltung, FIBU

Was ist Buchführung für Kreative?

Buchführung bedeutet: Alle Einnahmen und Ausgaben systematisch aufzeichnen, damit am Jahresende der Gewinn berechnet werden kann. Für Freiberufler und viele kleine Selbstständige in der Kreativbranche ist dies unkomplizierter als oft befürchtet – die einfachste Form, die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) erstellen (EÜR), erfordert keine kaufmännische Ausbildung.

Erklärung

EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung)

Die EÜR ist die einfachste Form der Gewinnermittlung und steht allen Freiberuflern und Selbstständigen offen, die nicht buchführungspflichtig nach § 141 AO sind. Sie basiert auf dem Zufluss-Abfluss-Prinzip: Einnahmen werden erfasst, wenn sie eingehen; Ausgaben, wenn sie bezahlt werden.

Wer darf die EÜR nutzen?

• Freiberufler nach § 18 EStG (immer)
• Gewerbetreibende mit Jahresumsatz unter 800.000 Euro und Jahresgewinn unter 80.000 Euro (§ 141 AO)

Ablauf der EÜR:

1. Alle Betriebseinnahmen erfassen (Honorare, Lizenzzahlungen etc.)
2. Alle Betriebsausgaben: Was kann ich absetzen? abziehen (Equipment, Software, Fahrtkosten etc.)
3. Differenz = Gewinn (oder Verlust)
4. Anlage EÜR zur Einkommensteuererklärung einreichen

Doppelte Buchführung und Bilanzierung

Gewerbetreibende, die die Schwellenwerte des § 141 AO überschreiten, oder Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) sind zur doppelten Buchführung verpflichtet. Das bedeutet: Jeder Geschäftsvorfall wird auf mindestens zwei Konten gebucht (Soll und Haben), und am Jahresende wird eine Bilanz (Gegenüberstellung von Aktiva und Passiva) erstellt.

Für die meisten kreativen Soloselbstständigen ist dies nicht relevant. Eine GmbH-Gründung zieht hingegen automatisch die Pflicht zur Bilanzierung nach sich.

Schwellenwerte für Buchführungspflicht (§ 141 AO)

Wer beide Grenzen überschreitet, wird vom Finanzamt zur Bilanzierung aufgefordert (Mitteilungspflicht des Finanzamts nach § 141 Abs. 2 AO). Ein freiwilliger Wechsel ist auch möglich.

Aufzeichnungspflichten bei der EÜR

Auch bei der EÜR gelten Aufzeichnungspflichten:

• Alle Belege aufbewahren (Eingangsrechnungen, Ausgangsrechnungen, Kontoauszüge)
• Anlagenverzeichnis für abzuschreibende Wirtschaftsgüter (§ 7 EStG)
• Kassenbuch, falls Bareinnahmen vorhanden
• Aufbewahrungsfrist: 6 Jahre (sonstige Unterlagen) bzw. 10 Jahre (Buchungsbelege, § 147 AO)

Beispiele

Beispiel 1: Freier Fotograf (EÜR) Klaus erzielt 42.000 Euro Honorare und hat 12.000 Euro Betriebsausgaben: Was kann ich absetzen?. Seine EÜR ergibt einen Gewinn von 30.000 Euro, den er in der Anlage EÜR und Anlage S der Einkommensteuererklärung angibt. Er nutzt Lexoffice zur Verwaltung.

Beispiel 2: Filmproduktions-GmbH (Bilanz) Eine Zwei-Personen-GmbH produziert Imagefilme. Als GmbH ist sie zwingend zur doppelten Buchführung und Bilanzierung verpflichtet. Sie beauftragt einen Steuerberater und nutzt DATEV.

In der Praxis

Buchhaltungssoftware für Kreative

Verschiedene Softwarelösungen erleichtern die Buchführung erheblich:

Digitale Belegarchivierung

Belege dürfen digital aufbewahrt werden (GoBD – Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Datenzugriff, BMF-Schreiben vom 28.11.2019). Die Anforderungen: zeitnahe Digitalisierung, Unveränderlichkeit, Lesbarkeit und Verfügbarkeit.

Apps wie Dext (früher Receipt Bank), Klarna Buchhaltung oder die Scan-Funktion von Lexoffice erleichtern die tägliche Belegerfassung.

Umsatzsteuervoranmeldungen

Regelbesteuerte Kreative müssen neben der jährlichen EÜR auch Umsatzsteuervoranmeldungen einreichen (monatlich oder quartalsweise). Details dazu unter Umsatzsteuer: Kleinunternehmer vs. Regelbesteuerung.

Vergleich & Abgrenzung

Häufige Fragen (FAQ)

Muss ich ein Geschäftskonto haben? Rechtlich vorgeschrieben ist kein separates Geschäftskonto für Einzelunternehmer. Steuerlich und praktisch ist es jedoch dringend empfohlen, da es die Buchführung erheblich vereinfacht und den Überblick über berufliche Einnahmen und Ausgaben erleichtert.

Kann ich die Buchführung selbst machen? Ja. Mit moderner Buchführungssoftware können die meisten Kreativen die EÜR selbst erstellen. Ein Steuerberater finden: Worauf achten? ist sinnvoll bei komplexeren Sachverhalten (KSK, Auslandsrechnungen, gemischte Tätigkeiten) oder wenn wenig Zeit für Verwaltung bleibt.

Was kostet ein Steuerberater für die EÜR? Honorare richten sich nach der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV). Für eine einfache EÜR mit Einkommensteuererklärung sind Kosten zwischen 500 und 2.000 Euro üblich, je nach Umfang.

Verwandte Einträge

• Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) erstellen – EÜR im Detail erstellen
• Betriebsausgaben: Was kann ich absetzen? – Was kann ich absetzen?
• Einkommensteuer für Kreativschaffende – Einkommensteuer berechnen
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Weiterführend

• Einkommensteuergesetz (EStG): §§ 4, 5, 141
• Abgabenordnung (AO): §§ 140–148 (Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten)
• Bundesministerium der Finanzen (2019): GoBD – Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Datenzugriff, BMF-Schreiben vom 28.11.2019, IV A 4 – S 0316/19/10003
• Lexoffice Wissensbase: www.lexoffice.de/wissenswelt
• Haufe Verlag (2024): Buchführung für Selbstständige, Freiburg